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浅谈纳税筹划的意义及纳税筹划原则

时间:2019-09-23 14:29:23   点击:

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目前,随着国家和企业之间利益分配关系的规范化与纳税秩序的正常化,纳税筹划已经成为社会主义市场经济发展的必然产物,具有现实性和可能性。
如今的企业要想在竞争如此激烈的市场中发展壮大,就必须拥有自己的核心竞争力,然而核心竞争力的形成要靠细分化市场、增加盈利和降低运营成本来实现,各种税费是企业成本费用重要的组成部分,因此进行合理的纳税筹划,在合法的情况下减少公司税费就显得格外重要。
 
一、纳税筹划的意义:
(一)有利于企业经济行为有效选择,提升企业综合竞争能力。
1、有利于增加企业可支配收入;
2、有利于企业获得延期纳税的好处;
3、有利于企业正确进行投资、生产经营决策,获得最大化的纳税利益;
4、有利于企业减少或避免税务处罚。
(二)有利于实现国家税法的立法意图,充分发挥纳税杠杆作用,增加国家收入。
1、有利于国家纳税政策法规的落实;
2、有利于增加国家财政收入;
3、有利于促进税务代理业的发展,加快税务师事务所的发展,培养更多的税务会计专业人才。
纳税筹划是一门涉及多门学科知识的新兴的现代边缘学科,许多问题尚不成熟,因而国际上对其概念的描述也不尽一致。综合而言,国内外学者对这一概念的表述如下归纳:
1、在《会计学》一书中将纳税筹划定义为:在纳税发生之前,有系统地对企业经营和投资行为做出事先安排,以达到尽量少缴税,这个过程就是纳税筹划。
2、我国纳税筹划专家认为:纳税筹划是指企业在税法规定许可的范围内,通过对投资、经营、理财活动进行筹划和安排,尽可能地取得节约纳税成本的纳税收益。纳税筹划的目的就是减轻企业的纳税负担。纳税筹划的外在表现就是“缴税最晚、缴税最少”。
3、注册税务师执业资格考试教材编写组编写的《税务代理实务》,把纳税筹划明确定义为:纳税筹划是指在遵循纳税法律、法规的情况下,企业为实现企业价值最大化或股东权益最大化,在法律许可的范围内,自行或委托代理人,通过对经营、投资、理财等事项的安排和策划,以充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠,对多种纳税方案进行优化选择的一种财务管理活动。
浅谈纳税筹划的意义及纳税筹划原则
二、纳税筹划的原则
纳税筹划是企业经营管理的一个重要方面,如果企业不会进行有效的税务管理,就很难说企业的纳税业务是正常的,就有可能造成少交税款或者多纳税款,无论是何种情况,对企业和国家都是不利的,因此,纳税筹划就特别重要,但是企业进行纳税筹划应遵循以下原则:
1、合法性原则
合法性原则是进行纳税筹划的基本原则。企业必须遵循国家的各项法律、税收法规。企业在会计核算、会计处理方法上要严格遵守财政部门的会计制度、会计法、财务通则及最新的企业会计准则,不得随意改变会计核算和会计处理方法。
2、全面性原则
要从整体上考虑纳税筹划的经济利益,不能片面的追求税费的降低。因为各个税种之间一般是相互关联的,一种税少缴了,就可能造成另一种税多缴。充分考虑资金的时间价值,从市场、未来发展前景等综合因素加以考虑。全面的、发展的、联系的看问题,具体问题具体分析,一种筹划方案在一个企业能够成功,可能到另一个企业就是一个失败的方案,不能教条化、僵硬化,要不断学习最新的税收政策,规避纳税风险。
3、前瞻性原则
对已经发生的应税事项,企业必须履行纳税义务,就不存在纳税筹划的空间了,如果再进行筹划就有可能是有意逃避税款,有逃税的嫌疑,这是不符合立法精神的。因此,企业应根据国家税收法律的差异性,对企业的经营活动进行事先筹划和安排,尽可能地减少应税行为的发生。尽可能的利用国家的税收优惠政策为导向,进行事前筹划。
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